1. Succesvol boekhouden
2. Aangifte btw/omzetbelasting
3. Btw inzake privégebruik

Btw bij privégebruik: aftrek, correctie en boekingen

Gebruik je zakelijke goederen of diensten ook privé, dan is de btw niet zonder meer volledig aftrekbaar. Soms beperk je de aftrek direct; soms bereken je later btw over het privégebruik. De juiste behandeling hangt af van het soort goed, de bestemming en het gebruik. ^[ref]

Privégebruik omvat ook gebruik door je familie en het overbrengen van zakelijke goederen naar privé. Maak eerst onderscheid tussen investeringsgoederen, overige goederen en diensten, en voorzieningen voor personeel.

Vermogensetikettering is een fiscale keuze

Bij gemengd gebruikte investeringsgoederen bepaal je binnen de regels of je het goed voor de btw geheel privé, geheel zakelijk of gedeeltelijk zakelijk behandelt. Leg de keuze per goed vast. De bankrekening waarmee je betaalt beslist dit niet. De keuze voor de btw kan bovendien verschillen van die voor de inkomstenbelasting. Voor een bv en haar dga gelden andere uitgangspunten: de bv is de btw-ondernemer. ^[ref]

Geheel privévermogen voor de btw

Reken je een investeringsgoed volledig tot het privévermogen, dan is de aankoop-btw niet aftrekbaar. Btw op zakelijk gebruik en onderhoud kan wel aftrekbaar zijn voor zover het gebruik betrekking heeft op belaste omzet. Dat vraagt dus een afzonderlijke beoordeling. ^[ref]

Geheel bedrijfsvermogen voor de btw

Bij een roerend investeringsgoed dat geheel bedrijfsvermogen is, kan de aankoop-btw aftrekbaar zijn en volgt btw-heffing over privégebruik. Voor onroerende zaken gelden andere regels. Ook gebruik voor vrijgestelde omzet kan de aftrek beperken. ^[ref]

Gedeeltelijk zakelijk en gedeeltelijk privé

Bij gedeeltelijke toerekening is aankoop-btw op het zakelijke deel aftrekbaar voor zover dit voor belaste omzet wordt gebruikt. De gebruikskosten beoordeel je volgens de regels voor gemengd gebruik. ^[ref]

Voorbeeld: een computer kost € 1.000 exclusief € 210 btw. Je rekent 80% voor de btw tot bedrijfsvermogen en gebruikt dat deel geheel voor belaste omzet. De aftrekbare aankoop-btw is dan 80% × € 210 = € 168. Dat betekent niet dat je slechts 80% aan de leverancier betaalt: de hele factuur blijft € 1.210. Beoordeel de balansverwerking voor de inkomstenbelasting afzonderlijk.

Overige goederen en diensten

Voor goederen en diensten die geen investeringsgoederen zijn, baseer je de aftrek eerst op het verwachte gebruik. Bij ingebruikname en aan het eind van het gebruiksjaar beoordeel je het werkelijke gebruik en corrigeer je zo nodig de aftrek. De drie vermogenskeuzes voor investeringsgoederen zijn daarom geen algemene menukaart voor iedere uitgave. ^[ref]

Aanvulling vanaf 2026: voor bepaalde investeringsdiensten aan onroerende zaken geldt ook na het eerste gebruiksjaar een meerjarige herzieningsregeling. Denk bijvoorbeeld aan werkzaamheden aan een pand dat je zowel zakelijk als privé gebruikt. Beoordeel naast de verdeling tussen zakelijk en privé ook het gebruik voor belaste en vrijgestelde activiteiten. Lees de voorwaarden, jaarlijkse beoordeling en voorbeelden van herziening bij investeringsdiensten. Voorkom dat je dezelfde btw zowel via een aftrekcorrectie als via een correctie voor privégebruik dubbel corrigeert.

Privégebruik door personeel

Bij personeelsvoorzieningen kan het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) gelden, met een drempel van € 227 exclusief btw per begunstigde per jaar en specifieke uitzonderingen. Het privégebruik van een zakelijke auto valt niet onder het BUA; daarvoor gelden de afzonderlijke autoregels. ^[ref]

Verwerking in de btw-aangifte

Onderscheid een correctie van afgetrokken voorbelasting van verschuldigde btw over privégebruik. Een wijziging van aftrek bij overige goederen en diensten corrigeert de voorbelasting. ^[ref] Btw over privégebruik van een roerend bedrijfsgoed kan in rubriek 1d thuishoren. ^[ref]

Vul niet standaard 0 in als berekeningsgrondslag: dat is geen algemene regel voor alle privégebruik. Controleer de toelichting bij jouw correctie. Voor de auto lees je verder bij btw en de auto.

Verwerking in de boekhouding

Een berekende btw-correctie is een schuld aan de Belastingdienst. Bij privégebruik door de eigenaar van een eenmanszaak kan je die tegen de privérekening boeken. Een privéonttrekking verlaagt het eigen vermogen; er ontstaat niet automatisch een afzonderlijk opeisbare vordering op jezelf. Onderstaand voorbeeld toont een reeds berekende correctie van € 21, los van de boeking van het goed zelf:

Gebruik in je boekhoudprogramma herkenbare rekeningen voor privé en btw. Bewaar de berekening en voorkom dat dezelfde btw zowel bij de oorspronkelijke inkoop als bij de jaarafsluiting wordt gecorrigeerd. Bij een bv of personeelsvoorziening hangt de tegenrekening af van de concrete situatie.

Volgende artikel »

Deel dit artikel

Deel dit bericht via social media met je familie, vrienden en collega's!

Hoe verwerk je btw bij zakelijk en privégebruik? Uitleg over vermogensetikettering, aftrek, personeel en de boeking van een btw-correctie.

Over de auteur

Deze website wordt geschreven en beheerd door Patrick de Graaf.

Patrick heeft een achtergrond in bedrijfseconomie, accountancy en belastingrecht. Van 2007 tot 2017 werkte hij bij een accountantskantoor; daarna als Financial Controller bij twee verschillende middelgrote bedrijven. Die ervaring met administraties, aangiften en rapportages vormt de praktische achtergrond van de uitleg.

Lees meer over zijn opleidingen en werkervaring en bronnen en werkwijze.

Controleer het toepasselijke jaar en de officiële bron en vraag bij beslissingen met fiscale, juridische of financiële gevolgen advies over jouw situatie.