Btw verlegd: factuur, aangifte en boekingsvoorbeelden
Btw verlegd betekent dat de afnemer de btw berekent en aangeeft in plaats van de leverancier. De leverancier zet geen btw-bedrag op de factuur. Verlegging is geen vrijstelling: de afnemer moet de btw aangeven en kan deze alleen aftrekken als hij daar recht op heeft. [ref]
Inhoudsopgave [verbergen]
? min. leestijd | ? woordenVerleggingsregeling btw
Controleer eerst of een verleggingsregeling op de prestatie van toepassing is. Je kunt niet vrij met je klant afspreken om btw te verleggen. Leg vast op welke regeling je de behandeling baseert en wie de afnemer is.
Wanneer kun je btw verleggen?
Verleggingsregelingen bestaan onder voorwaarden voor de volgende situaties. De opsomming betekent niet dat iedere transactie in deze categorieën eronder valt. [ref]
- Zaken doen met het buitenland.
- Onderaanneming en personeel uitlenen bij bepaalde fysieke werkzaamheden, onder meer in bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening.
- Afval en oude materialen.
- Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, tablets en laptops.
- Onroerende zaken.
- Executieverkopen.
- Levering van gas- en elektriciteitscertificaten.
- Verkoop van goud.
- Bepaalde telecommunicatiediensten tussen ondernemers.
- Overdracht van emissierechten.
Voorbeeld elektronica: bij de bedoelde binnenlandse leveringen van telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets geldt een grens van € 10.000 exclusief btw per goederensoort, per levering. Het opsplitsen van één order in kleinere facturen voorkomt de verlegging niet. Er gelden productuitzonderingen. [ref]
Btw verleggen bij onderaanneming
Bij onderaanneming en uitlenen van personeel gaat het om fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen. Dat komt voor in:
- Bouw.
- Scheepsbouw.
- Schoonmaak.
- Groenvoorziening.
De onderaannemer verlegt dan naar de aannemer, of de uitlener naar de inlener. Alleen het werken in deze branche is onvoldoende: ontwerpwerk, bewaking en verhuur vallen niet onder deze specifieke regeling. Ook werk dat je voor meer dan 50% in je eigen werkplaats verricht en werk aan een door jou aan de hoofdaannemer verkocht goed kunnen buiten de regeling vallen. [ref]
Btw verlegd vermelden op de factuur
Vermeld ‘btw verlegd’, het btw-identificatienummer van de afnemer en de vergoeding uitgesplitst naar het tarief dat zonder verlegging zou gelden. Breng geen btw-bedrag in rekening. De overige factuurvereisten blijven gelden.
Btw verlegd in de btw-aangifte
Btw verlegd naar je klant
Binnenlandse verlegde omzet hoort bij 1e. Bij buitenlandse prestaties hangt de rubriek af van de transactie. Beoordeel bijvoorbeeld of sprake is van een intracommunautaire dienst, installatie of een prestatie die niet in de Nederlandse aangifte thuishoort.
Btw verlegd naar jou
Geef zowel de vergoeding als de berekende btw aan: bij binnenlandse verlegging in 2a, bij de daarvoor aangewezen buitenlandse prestaties in rubriek 4. Gebruik het toepasselijke Nederlandse tarief. Zie het overzicht van aangifterubrieken.
Btw verlegd terugvragen
Aftrek in 5b is alleen toegestaan voor zover je recht op vooraftrek hebt. Bij volledig aftrekrecht is het saldo van deze transactie nul. Bij vrijgesteld of privégebruik kan toch btw te betalen zijn.
Voorbeeld: bij een binnenlandse dienst van € 100 met 21% verlegde btw vermeld je € 100 en € 21 in 2a. Bij volledig aftrekrecht komt € 21 ook in 5b. Mag je slechts 60% aftrekken, dan is de aftrek vóór afronding € 12,60 en blijft € 8,40 te betalen.
Verwerking in de boekhouding
Boek de factuurwaarde als omzet, kosten of een activum, afhankelijk van de transactie. Gebruik in je boekhoudprogramma de juiste btw-code voor verlegging. Een gewone code ‘geen btw’ of ‘vrijgesteld’ kan de benodigde aangifterubrieken leeg laten.
Controleer na invoer de grondslag, verschuldigde btw en eventuele aftrek. Bij een inkoopfactuur betaal je de verlegde btw niet aan de leverancier; dat neemt je eigen aangifteplicht niet weg.
Factuur met ten onrechte berekende btw
Moest de leverancier verleggen maar staat er toch btw op de factuur, vraag dan een correctie. De afnemer mag die ten onrechte berekende btw niet als voorbelasting aftrekken. De leverancier moet de gefactureerde btw wel aangeven zolang deze niet correct is hersteld. [ref]
Lees meer over de verleggingsregeling op de website van de Belastingdienst.
Tip: grootboekrekening omzet btw verlegd
Als je iets verkocht hebt waarbij je de btw naar een andere ondernemer hebt verlegd, moet je deze omzet afzonderlijk aangeven in de btw-aangifte. Het is dan makkelijk dat je deze omzet met btw verlegd al op een afzonderlijke grootboekrekening geboekt hebt. Maak dus in je boekhouding een grootboekrekening omzet btw verlegd.
Tip: grootboekrekening inkopen btw verlegd
Als je iets gekocht hebt waarbij de btw naar jou is verlegd, moet je deze inkopen afzonderlijk aangeven in de btw-aangifte. Het is dan makkelijk dat je deze inkopen met btw verlegd al op een afzonderlijke grootboekrekening geboekt hebt. Maak dus in je boekhouding een grootboekrekening inkopen btw verlegd.
Tip: memoriaalboeking btw verlegd
Onderstaand voorbeeld sluit aan op de binnenlandse inkoop van € 100 met € 21 verlegde btw en volledig aftrekrecht. De factuurwaarde van € 100 is al geboekt. Als je software de btw nog niet heeft verwerkt, leg je de aanvullende btw-boeking als volgt vast:
| Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
| Voorbelasting | 21 | ||
| a/ | Te betalen btw verlegd | 21 |
Voorbelasting staat debet en Te betalen btw verlegd credit. De twee btw-posten heffen elkaar in dit voorbeeld per saldo op, maar blijven afzonderlijk controleerbaar. Bij beperkt aftrekrecht boek je het niet-aftrekbare deel volgens de aard van de uitgave bij de kosten of het activum.
Verwerkt je programma deze posten automatisch via de verleggingscode in het inkoopboek, maak dan geen tweede memoriaalboeking. De automatische verwerking van de btw is bij volledig aftrekrecht hetzelfde:
| Debet | Credit | ||
|---|---|---|---|
| Voorbelasting | 21 | ||
| a/ | Te betalen btw verlegd | 21 |
Veel gestelde vragen over btw verlegd (FAQ)
Wat is btw verlegd?
Bij btw verlegd geeft de afnemer de btw aan in plaats van de leverancier. Aftrek is alleen mogelijk voor zover de afnemer daar recht op heeft.
Wanneer kun je btw verleggen?
Verleggingsregelingen bestaan onder voorwaarden voor de volgende situaties. De opsomming betekent niet dat iedere transactie in deze categorieën eronder valt. [ref]
- Zaken doen met het buitenland.
- Onderaanneming en personeel uitlenen bij bepaalde fysieke werkzaamheden, onder meer in bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening.
- Afval en oude materialen.
- Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, tablets en laptops.
- Onroerende zaken.
- Executieverkopen.
- Levering van gas- en elektriciteitscertificaten.
- Verkoop van goud.
- Bepaalde telecommunicatiediensten tussen ondernemers.
- Overdracht van emissierechten.
Wat staat er op de factuur bij btw-verlegd?
Vermeld ‘btw verlegd’ en het btw-identificatienummer van de afnemer. Breng geen btw-bedrag in rekening en controleer ook de overige factuurvereisten.
Referenties
[verbergen]Deel dit artikel
Deel dit bericht via social media met je familie, vrienden en collega's!
Wanneer geldt btw verlegd? Lees de voorwaarden, factuurgegevens en aangifterubrieken, met boekingsvoorbeelden en uitleg over beperkt aftrekrecht.
Over de auteur
Deze website wordt geschreven en beheerd door Patrick de Graaf.
Patrick heeft een achtergrond in bedrijfseconomie, accountancy en belastingrecht. Van 2007 tot 2017 werkte hij bij een accountantskantoor; daarna als Financial Controller bij twee verschillende middelgrote bedrijven. Die ervaring met administraties, aangiften en rapportages vormt de praktische achtergrond van de uitleg.
Lees meer over zijn opleidingen en werkervaring en bronnen en werkwijze.
Controleer het toepasselijke jaar en de officiële bron en vraag bij beslissingen met fiscale, juridische of financiële gevolgen advies over jouw situatie.