Kleineondernemersregeling (KOR): voorwaarden en boekingen
De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijwillige btw-vrijstelling voor in Nederland gevestigde ondernemers met maximaal € 20.000 omzet per kalenderjaar. Je berekent geen btw aan klanten en trekt geen btw over kosten en investeringen af. Of deelnemen gunstig is, hangt onder meer af van je klanten, kosten en investeringsplannen. [ref]
Inhoudsopgave [verbergen]
? min. leestijd | ? woordenWat betekent de KOR?
De KOR is een vrijstelling, geen tarief van 0%. Je doet doorgaans geen reguliere btw-aangifte, maar in bijzondere situaties kan een incidentele aangifte nodig zijn. Je blijft je administratie bijhouden en inkoopfacturen bewaren. Zet op een factuur geen btw en vermeld dat je de KOR toepast. [ref]
Voor wie geldt de KOR?
De regeling is beschikbaar voor eenmanszaken, samenwerkingsverbanden zoals een vof en rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging. [ref] Voor deelname mag de relevante omzet zowel in het aanmeldjaar als in het voorgaande kalenderjaar niet hoger zijn dan € 20.000. De onderneming moet in Nederland zijn gevestigd en btw-belaste goederen of diensten leveren. [ref]
Welke omzet telt mee?
Vóór deelname tel je de omzet exclusief btw. Tijdens deelname telt het volledige aan de klant berekende bedrag. Omzet die normaal onder 21%, 9% of 0% valt en bepaalde vrijgestelde omzet telt mee. Verkoop van gebruikte investeringsgoederen uit je onderneming telt niet mee. Bij meerdere subnummers moet je de omzet samen beoordelen; je kiest niet per activiteit voor de KOR. Controleer bij bijzondere omzet de volledige voorwaarden. [ref]
Wel of niet meedoen aan de KOR?
Maak een vergelijking van de verwachte opbrengsten en kosten met en zonder KOR. Bij particuliere klanten kan het voordeel geven dat je geen btw berekent. Zakelijke klanten die btw aftrekken kijken meestal naar de prijs exclusief btw. Hoge kosten of investeringen kunnen deelname minder aantrekkelijk maken doordat je de btw niet terugkrijgt. Neem ook besparing op administratiewerk en verwachte omzetgroei mee. [ref]
Aanmelden en ingangsdatum
Aanmelden gaat via Mijn Belastingdienst Zakelijk, nadat je als btw-ondernemer geregistreerd bent. Houd rekening met vier weken verwerkingstijd en een start op zijn vroegst bij het volgende kwartaal of aangiftetijdvak. Blijf klaargezette aangiften indienen totdat je de definitieve ingangsdatum hebt ontvangen. [ref]
KOR verwerken in de boekhouding
Deelname zelf geeft geen afzonderlijke opbrengstboeking. Stel je boekhoudprogramma in op de KOR-vrijstelling; de juiste code verschilt per pakket. Niet-aftrekbare btw hoort bij de kosten of aanschafwaarde. Een investering boek je dus niet automatisch volledig als kosten.
Voorbeeld van een gewone zakelijke kostenfactuur: je ontvangt een rekening van € 100 plus € 21 btw. Als KOR-deelnemer boek je € 121 als kosten en € 121 als schuld aan de leverancier. Er ontstaat geen vordering voor voorbelasting.
| Rekening | Debet | Credit | |
|---|---|---|---|
| Kosten inclusief niet-aftrekbare btw | 121 | ||
| a/ | Crediteuren | 121 |
Verkoopvoorbeeld: spreek je een prijs van € 121 af, dan is € 121 je omzet, zonder afzonderlijke btw. Je omzet wordt door de KOR niet vanzelf hoger: dat hangt af van de prijs die je met de klant afspreekt. Zie ook de factuurvereisten.
Eerder afgetrokken btw herzien
Bij toetreden of uittreden kan een herziening van eerder afgetrokken btw nodig zijn. Controleer dit vooral bij investeringen. Er bestaat onder voorwaarden een uitzondering wanneer de jaarlijkse herziening door de KOR minder dan € 500 bedraagt; dit is geen algemene vrijstelling voor elke correctie. [ref]
Omzet boven € 20.000 of vrijwillig stoppen
Overschrijd je de omzetgrens, dan vervalt de vrijstelling direct, ook voor de volledige levering waarmee je over de grens gaat. Meld je meteen af. Vrijwillig afmelden kan met ingang van een nieuw aangiftetijdvak; dien dit uiterlijk vier weken vooraf in. Na beëindiging kun je de rest van dat kalenderjaar en het volgende kalenderjaar niet opnieuw deelnemen. [ref]
Buitenlandse transacties en EU-KOR
Bij inkopen of verkopen over de grens kunnen ook onder de KOR btw-verplichtingen blijven bestaan. Controleer dan of je incidenteel aangifte moet doen. [ref] De EU-KOR biedt onder afzonderlijke voorwaarden vrijstelling in andere EU-landen. Daarbij gelden onder meer nationale omzetgrenzen en een totale EU-omzetgrens van € 100.000 in het huidige en vorige kalenderjaar. Deelnemers dienen ieder kwartaal een omzetopgaaf in. [ref]
Oude KOR en actuele boekingen
Gebruik voor actuele boekingen de vrijstelling zoals hierboven uitgelegd. Een historische vermindering van te betalen btw mag je niet als huidige KOR-opbrengst boeken. Laat een correctie van oude boekjaren beoordelen aan de hand van de regels die toen golden.
Referenties
[verbergen]Deel dit artikel
Deel dit bericht via social media met je familie, vrienden en collega's!
Lees hoe de KOR werkt: de omzetgrens van € 20.000, aanmelden, stoppen, btw-aftrek en praktische voorbeelden voor je boekhouding.
Over de auteur
Deze website wordt geschreven en beheerd door Patrick de Graaf.
Patrick heeft een achtergrond in bedrijfseconomie, accountancy en belastingrecht. Van 2007 tot 2017 werkte hij bij een accountantskantoor; daarna als Financial Controller bij twee verschillende middelgrote bedrijven. Die ervaring met administraties, aangiften en rapportages vormt de praktische achtergrond van de uitleg.
Lees meer over zijn opleidingen en werkervaring en bronnen en werkwijze.
Controleer het toepasselijke jaar en de officiële bron en vraag bij beslissingen met fiscale, juridische of financiële gevolgen advies over jouw situatie.