Gratis Twinfield

Kasstroomoverzicht - ingaande en uitgaande geldmiddelen

Het kasstroomoverzicht is een overzicht van de geldmiddelen die in de periode beschikbaar zijn gekomen. Ook staat het gebruik van deze geldmiddelen in het overzicht.

Een kasstroomoverzicht geeft inzicht in de ingaande en uitgaande geldstromen, ingedeeld naar een aantal categorieën. Uit het kasstroomoverzicht kun je waardevolle informatie halen over je geldbesteding, dus je liquide middelen.

De balans en de resultatenrekening geven inzicht in de financiële positie en het resultaat, maar dat zegt weinig over de kasstromen op korte termijn. De continuïteit van een onderneming hangt af van positieve kasstromen, want alles moet wel betaald kunnen worden.

Het kasstroomoverzicht geeft inzicht in de grootte en samenstelling van inkomende en uitgaande geldstromen. Met die geldstromen heeft een onderneming de mogelijkheid om in de toekomst meer positieve kasstromen te genereren.

Geldmiddelen van het kasstroomoverzicht

In het kasstroomoverzicht staan de ingaande en uitgaande geldmiddelen. Dit zijn kasgeld, bankrekeningen (liquide middelen), wissels/cheques, direct opeisbare deposito's en op korte termijn zeer liquide activa.

Activa dat op korte termijn en zonder beperkingen verkocht kan worden voor geld, behoort tot de geldmiddelen van een kasstroomoverzicht. Ook een roodstaande rekening-courant met je bank behoort tot je geldmiddelen, omdat het onderdeel is van het cashmanagement. Andere bankschulden behoren tot de financieringsactiviteiten van een onderneming.

Een kasstroomoverzicht geeft al je geldstromen in een periode weer, dus het saldo onderaan de streep komt overeen met het verschil tussen je begin- en eindsaldo van je bankrekening.

Indeling van het kasstroomoverzicht

Het kasstroomoverzicht wordt ingedeeld in drie activiteiten:

  • Kasstroom uit operationele activiteiten
  • Kasstroom uit investeringsactiviteiten
  • Kasstroom uit financieringsactiviteiten

In elke categorië zijn weer onderverdelingen aangebracht voor een gedetailleerd inzicht. In- en uitgaande kasstromen mogen hierin niet samengevoegd worden, dus de aflossing van een oude lening en de opname van een nieuwe lening moeten afzonderlijk getoond worden.

Kasstroom uit operationele activiteiten

In de kasstroom uit operationele activiteiten staan de opbrengsten en kosten van de normale bedrijfsuitoefening.

Geldmutaties in de kasstroom uit operationele activiteiten zijn bijvoorbeeld:

  • Inkoop en verkoop van goederen en diensten
  • Royalty's, commissies en dergelijke
  • Uitgaven voor productie en overige bedrijfskosten
  • Interest, dividend en belastingen

Onder de overige bedrijfskosten vallen ook de lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten.

Kasstroom uit investeringsactiviteiten

In de kasstroom uit investeringsactiviteiten staan de investeringen en desinvesteringen van immateriële, materiële en financiële vaste activa. Ook tijdelijke beleggingen behoren tot de investeringsactiviteiten.

Geldmutaties in de kasstroom uit investeringsactiviteiten zijn bijvoorbeeld:

  • Uitgaven voor ontwikkeling
  • Aankoop en verkoop van grond, gebouwen, machines, concessies
  • Aankoop en verkoop van deelnemingen
  • Verstrekken en de aflossing van langlopende leningen

Kasstroom uit financieringsactiviteiten

In de kasstroom uit financieringsactiviteiten staan de activiteiten ter financiering van de onderneming.

Geldmutaties in de kasstroom uit financieringsactiviteiten zijn bijvoorbeeld:

  • Uitgifte van aandelen en inkoop van eigen aandelen
  • Ontvangen en de aflossing van leningen en leaseverplichtingen

Directe en indirecte methode van het kasstroomoverzicht

Het kasstroomoverzicht kun je opstellen volgens de directe methode en de indirecte methode.

De directe methode is eenvoudiger te begrijpen. Deze methode toont de werkelijke ingaande en uitgaande geldstromen.

De indirecte methode is iets lastiger te begrijpen. Deze methode legt een verband tussen het resultaat uit de resultatenrekening en de ingaande en uitgaande geldstromen.

Directe methode van het kasstroomoverzicht

Bij de directe methode van de kasstroom uit operationele activiteiten worden de werkelijke geldstromen weergegeven.

In de praktijk komen de mutaties in het overzicht volgens de directe methode rechtstreeks uit het bankboek van je administratie. Alle ingaande en uitgaande geldstromen worden samengevat direct vanaf je bankafschriften of het bankboek, waarbij niet naar de balans en de resultatenrekening wordt gekeken.

Ontvangsten van klanten 1000    
Betalingen aan leveranciers -300    
Lonen, sociale lasten en pensioenlasten van werknemers -200    
Kasstroom uit bedrijfsoperaties   500  
   
Ontvangen interest 10
Ontvangen dividend 5
Betaalde interest -20
Betaalde belasting -25
Ontvangen bijzondere baten -10
  -40  
Kasstroom uit operationele activiteiten     460
       
Aankoop van deelnemingen -30    
Investeringen in materiële vaste activa -50    
Desinvesteringen van materiële vaste activa 10    
Verstrekken van langlopende leningen -10    
Kasstroom uit investeringsactiviteiten     -80
       
Uitgifte van aandelen 25
Inkoop van eigen aandelen -5
Ontvangen leningen 15
Aflossing van leningen -5
Betaalde interest -5
Betaalde dividend -10
Kasstroom uit financieringsactiviteiten     15
   
Netto-kasstroom     395
Koersverschillen en omrekeningsverschillen     5
Mutatie geldmiddelen     400

Indirecte methode van het kasstroomoverzicht

Bij de indirecte methode van de kasstroom uit operationele activiteiten wordt de kasstroom afgeleid uit het resultaat uit de resultatenrekening.

Aanpassingen van het resultaat

In het resultaat zitten ook opbrengsten die geen ontvangsten zijn, en kosten die geen uitgaven zijn. Afschrijvingen zijn een voorbeeld van kosten die geen uitgaven zijn. Ook nog te ontvangen huur is al wel een opbrengst, maar nog geen daadwerkelijke ontvangst (want het is nog te ontvangen in een volgende periode, dus een vordering).

Deze opbrengsten en kosten moeten gecorrigeerd worden op het resultaat, omdat in het kasstroomoverzicht alleen de ontvangsten en uitgaven (werkelijke geldstromen) staan.

Lees hier het verschil tussen kosten-uitgaven en opbrengsten-ontvangsten.

Daarnaast worden ook aanpassingen gedaan voor geldstromen die in een andere rubriek thuishoren. Wanneer je bijvoorbeeld een gebouw met winst verkoopt, dan wordt de boekwinst in het resultaat geboekt. Omdat deze geldstroom thuishoort onder de kasstroom uit investeringsactiviteiten, en niet onder de kasstroom uit bedrijfsoperaties, wordt de boekwinst in eerste instantie gecorrigeerd om verderop weer toegevoegd te worden in de juiste rubriek.

Mutaties werkkapitaal

Aan de andere kant worden op de balans ontvangsten geboekt die geen opbrengsten zijn, en uitgaven die geen kosten zijn.

In een vorige periode heb je bijvoorbeeld producten verkocht en dus opbrengst geboekt (omzet). Het geld had je destijds nog niet ontvangen, dus heb je een vordering op je klant (debiteuren). Als je het geld in een volgende periode ontvangt, is er wel sprake van een ontvangst, maar geen opbrengst. In onderstaand voorbeeld is er voor €1.000 verkocht, maar slechts €400 is ook in dezelfde periode ontvangen. De post debiteuren op de balans is dus met €600 hoger geworden.

Van de voorziening voor groot onderhoud worden bijvoorbeeld onderhoudsuitgaven afgeboekt, die wel een uitstroom van geldmiddelen zijn, maar niet via het resultaat lopen. Ook vooruitbetaalde abonnementen zijn al wel ontvangsten, maar nog geen opbrengsten (want het is alvast vooruitontvangen voor een volgende periode).

In feite is de kasstroom volgens de indirecte methode een uitvloeisel van alle mutaties op de balans. Alle mutaties in de vaste activa worden gepresenteerd onder de kasstroom uit investeringsactiviteiten. Alle mutaties in het eigen vermogen en de langlopende schulden worden gepresenteerd onder de kasstroom uit financieringsactiviteiten. De mutaties die daarna overblijven, kortlopende vorderingen en schulden (werkkapitaal), worden gepresenteerd in de kasstroom uit bedrijfsoperaties.

Bedrijfsresultaat   1000  
       
Aanpassingen:      
- Afschrijvingen 150    
- Boekresultaten bij verkoop van vaste activa -10    
- Dotatie aan voorzieningen 60    
    200  
Mutaties werkkapitaal:      
- Mutatie debiteuren -600    
- Mutatie voorraad 70    
- Mutatie overige vorderingen -10    
- Uitgaven ten laste van voorzieningen 20    
- Mutatie crediteuren -170    
- Mutatie overige kortlopende schulden -20    
    -720  
Kasstroom uit bedrijfsoperaties   490  
   
Ontvangen interest 10
Ontvangen dividend 5
Betaalde interest -20
Betaalde belasting -25
  -30  
Kasstroom uit operationele activiteiten     460
       
Aankoop van deelnemingen -30    
Investeringen in materiële vaste activa -50    
Desinvesteringen van materiële vaste activa 10    
Verstrekken van langlopende leningen -10    
Kasstroom uit investeringsactiviteiten     -80
       
Uitgifte van aandelen 25
Inkoop van eigen aandelen -5
Ontvangen leningen 15
Aflossing van leningen -5
Betaalde interest -5
Betaalde dividend -10
Kasstroom uit financieringsactiviteiten     15
   
Netto-kasstroom     395
Koersverschillen en omrekeningsverschillen     5
Mutatie geldmiddelen     400

In het beste boekhoudprogramma vraag je eenvoudig een overzicht van het kasstroomoverzicht van je onderneming op.

Volgende artikel »

Veel gestelde vragen over het kasstroomoverzicht (FAQ)

Wat is het kasstroomoverzicht?

Het kasstroomoverzicht is een overzicht van de geldmiddelen die in de periode beschikbaar zijn gekomen. Ook staat het gebruik van deze geldmiddelen in het overzicht.

Wat is de kasstroom uit operationele activiteiten?

In de kasstroom uit operationele activiteiten staan de opbrengsten en kosten van de normale bedrijfsuitoefening.

Wat is de kasstroom uit investeringsactiviteiten?

In de kasstroom uit investeringsactiviteiten staan de investeringen en desinvesteringen van immateriële, materiële en financiële vaste activa.

Wat is de kasstroom uit financieringsactiviteiten?

In de kasstroom uit financieringsactiviteiten staan de activiteiten ter financiering van de onderneming.

Wat is de directe methode van een kasstroomoverzicht?

De directe methode toont de werkelijke ingaande en uitgaande geldstromen.

Wat is de indirecte methode van een kasstroomoverzicht?

De indirecte methode legt een verband tussen het resultaat uit de resultatenrekening en de ingaande en uitgaande geldstromen..


Deel 'Kasstroomoverzicht - ingaande en uitgaande geldmiddelen'

Deel dit bericht via social media met je familie, vrienden en collega's!

Het kasstroomoverzicht is een overzicht van in- en uitgaande geldstromen. Indeling kasstroomoverzicht: operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten volgens de directe en indirecte methode.


Steun deze gratis website over online boekhouden en administratie

Waardeer je de informatie op deze website? Wil je dat deze site over online boekhouden en administratie gratis blijft? Ik, Patrick, ben een gewone burger die dit allemaal vrijwillig doet en kan daarom jouw hulp van harte gebruiken door:

  • het delen van pagina's en nieuws op je social media-accounts.
  • de social media-pagina's van deze website te liken en volgen.
  • een donatie te doen.
  • een boekhoudprogramma gratis te proberen via links en banners van deze website.

Alvast heel erg bedankt!

e-Boekhouden
15 maand gratis
Exact Online
1 maand gratis
Twinfield
1 maand gratis